Tổng hợp thu nhập chịu thuế tối thiểu và Hiệp định tránh đánh thuế hai lần của Việt Nam

Abstract

Tính tương thích pháp lý của tổng hợp thu nhập chịu thuế tối thiểu (IIR) với Hiệp định tránh đánh thuế hai lần (DTA) của Việt Nam được xem xét dựa trên Mẫu DTA của Tổ chức Hợp tác và phát triển kinh tế (OECD) năm 2017. Phân tích trong bài viết chỉ ra rằng, quy tắc IIR đang có khả năng xung đột tiềm ẩn với các quy định về thẩm quyền đánh thuế theo DTA. Tác giả đề xuất giải quyết xung đột bằng cách bổ sung quy định Điều khoản bảo lưu thông qua Công ước đa phương về thực hiện các biện pháp liên quan đến Hiệp định thuế nhằm ngăn ngừa xói mòn cơ sở tính thuế và chuyển dịch lợi nhuận hoặc các DTA quan trọng và bổ sung lập luận của OECD vào các văn bản quy phạm pháp luật để củng cố tính tương thích pháp lý của IIR.